Profesionales liberales facturan con retención IRPF 15% empresas (7% nuevos autónomos), suplidos sin IVA y provisiones fondos. Verifactu 2027 exige software QR todas facturas.
Facturan B2B (retención modelo 111), B2C (solo IVA), honorarios + suplidos. Software automatiza retenciones, controla suplidos nominativos y provisiones descontables.
Profesionales liberales: quiénes son
Definición
Profesionales liberales ejercen cuenta propia actividades IAE epígrafes profesionales cualificados: abogados/procuradores (IAE 832 todos epígrafes), arquitectos técnicos/aparejadores (752 edificación), ingenieros industriales/técnicos (753), médicos especialistas privados (931 consultas), economistas/graduados sociales/asesores fiscales (793), otros colegiados oficiales (psicólogos clínicos, peritos judiciales, auditores). Tributan IRPF estimación directa directa normal/simplificada (módulos excepcional raro profesionales cualificados).
Características facturación
Profesionales liberales facturación servicios intangibles cualificados (asesoría jurídica integral, proyectos arquitectónicos visados COA, peritajes ingeniería judiciales, dictámenes económicos fiscales): facturas empresas retención IRPF obligatoria trimestral, particulares sin retención IVA 21% general, suplidos habituales (tasas judiciales, aranceles notariales/registrales, visados colegios, tasas licencias urbanísticas), honorarios flexibles (tarifa hora/expediente/proyecto fases), complejidad documentación expedientes múltiples fases cronológicas.
La retención de IRPF
Cuándo aplica
Retención IRPF obligatoria profesionales liberales facturación servicios profesionales IAE segunda/tercera sección (actividades liberales tituladas) a destinatarios obligados practicar retenciones: empresas persona jurídica (SL/SA), autónomos profesionales, entidades sin personalidad. Destinatario retiene porcentaje honorarios, ingresa Hacienda modelo 111 trimestral, modelo 190 anual resumen.
Tipos de retención IRPF
Profesionales liberales aplican estos porcentajes según situación:
General: 15% – Estable indefinida para actividades habituales.
Nuevos autónomos: 7% – 3 primeros años sin alta previa 12 meses.
Administradores societarios: 15% – Estándar contratos habituales.
Administradores >100k€ facturación: 35% – Umbral elevado ingresos anuales.
Cuándo NO aplica
Sin retención profesionales liberales facturación: particulares consumidores finales, profesional tributa Impuesto Sociedades (SLU profesionales), régimen módulos estimación objetiva (excepcional liberales), importes anuales <300€ mismo destinatario, servicios exentos IVA (raros profesionales).
Ejemplo factura profesional
FACTURA Nº 2026/015
Despacho Pérez Abogados SLP – NIF 12345678A
Cliente: Empresa ABC SL – NIF B12345678
Expediente: Demanda laboral nº 2026/45 Juzgado Social 3
Concepto: Asesoría jurídica laboral enero 2026
Honorarios profesionales: 2.000,00 €
IVA 21%: 420,00 €
Retención IRPF 15%: -300,00 €
TOTAL A PAGAR: 2.120,00 €
Los suplidos
Qué son
Suplidos gastos pagados profesionales liberales estrictamente nombre/cuenta cliente, no contraprestación servicio profesional: tasas judiciales/embargos (abogados), aranceles notariales/registrales/protocolos (arquitectos), visados colegios oficiales, tasas licencias urbanísticas/ambientales, dietas peritos, minutas procuradores.
Tratamiento fiscal
Suplidos profesionales liberales facturación excluidos totalmente base imponible servicios, sin IVA repercutido/retención IRPF, repercutidos cliente importe íntegro literal. Requieren obligatoriamente justificante original proveedor expedido nominativamente cliente (mandato expreso verbal/escrito profesional intermedio).
Requisitos
Suplido válido: 1)gasto pagado nombre/cliente (mandato expreso), 2)factura proveedor nominativa cliente, 3)reflejado separado profesionales liberales facturación línea «Suplidos: X€ exento IVA/retención», 4)cliente deduce ambos conceptos IRPF/IVA soportado. Hacienda rechaza suplidos sin justificante nominativo cliente.
Provisión fondos
Qué es
Provisión fondos cantidad anticipada cliente cubre gastos futuros honorarios/provisiones, constituido recibo separado no ingreso contable inmediato, descontable exclusivamente factura final servicios reales prestados/verificados. Común abogados litigios plurianuales, arquitectos proyectos fases múltiples, ingenieros obras públicas.
Tratamiento factura
Profesionales liberales facturación final refleja servicios/honorarios efectivamente prestados período, resta provisión fondos recibida previamente (mención «Descontada provisión fondos X€ recibida fecha Y»), calcula saldo neto a pagar/devolver cliente. Control exhaustivo evita duplicidades cobro Hacienda.
Facturación particulares
Sin retención
Profesionales liberales facturación particulares B2C consumidores: sin retención IRPF obligatoria, estructura simplificada honorarios + IVA 21%, factura simplificada posible importes <400€ no solicitada completa. Concepto genérico confidencialidad profesional (no detalles expediente sensible).
Factura arquitecto ejemplo
FACTURA Nº 2026/008
Arquitecta Ana Martínez García – NIF 87654321B – COAM 12345
Cliente: Promotora XYZ SL – NIF B87654321
Obra: Edificio residencial C/ Ejemplo 10 Madrid
Concepto: Proyecto básico y ejecución vivienda
Honorarios profesionales: 15.000,00 €
IVA 21%: 3.150,00 €
Retención IRPF 15%: -2.250,00 €
Subtotal honorarios: 15.900,00 €
Suplidos: Tasas licencia urbanística 500,00 € exento
TOTAL A PAGAR: 16.400,00 €
Verifactu profesionales
Obligación
Profesionales liberales autónomos obligados Verifactu julio 2027: software homologado certificado AEAT, código QR verificable pública todas facturas emitidas (incluyendo retenciones/suplidos/provisiones), registros íntegros encadenados comunicados AEAT.
Particularidades
Volumen facturación bajo (10-50 facturas/mes), complejidad alta factura individual (expedientes múltiples fases, suplidos variables), documentación anexa específica (justificantes nominativos, provisiones fechadas).
Software profesionales
Funcionalidades necesarias
Software profesionales liberales gestiona retenciones IRPF dinámicas (15%/7% automática alta autónomo), suplidos justificantes nominativos escaneados, provisiones fondos descontables trazabilidad, expedientes cliente/asunto fases cronológicas, control tiempos/horas facturables por profesional.
Integraciones útiles
Expedientes CRM jurídico/arquitectónico, control tiempos LexNET/Remo (abogados), agenda calendarios clientes, portal comunicación cliente seguro (facturas, justificantes, provisiones), firma electrónica certificados FNMT.
Errores frecuentes
Aplicar retención IRPF particulares consumidores (ilegal).
Incluir suplidos base imponible servicios +IVA/retención.
Olvidar descontar provisiones fondos facturación final.
Confundir retención general 15% nuevos autónomos 7%.
Conclusiones
Profesionales liberales facturación combina retenciones IRPF obligatorias complejas, suplidos exentos especiales y Verifactu 2027 ineludible. Software automatizado específico asegura cumplimiento Hacienda confidencialidad profesional sin esfuerzo manual.
