Las exenciones factura electrónica Verifactu excluyen SII grandes empresas >6M€ control tiempo real superior, País Vasco TicketBAI obligatorio Haciendas Forales Araba/Bizkaia/Gipuzkoa, Navarra normativa foral propia, B2C particulares consumidores factura simplificada opcional, módulos estimación objetiva, recargo equivalencia REE, agricultura REAG regímenes especiales sin software homologado obligatorio.
Empresas autónomos régimen general facturando B2B empresas profesionales SI obligados Verifactu 2027 software homologado hash QR SII independientemente IVA exento sujeto: sanidad odontología educación seguros operaciones art. 20 LIVA facturan sin IVA pero software homologado comunicando AEAT base 0€ cuota 0€.
Exenciones en Verifactu
Exenciones Verifactu RD 1007/2023 excluyen SII grandes empresas >6.010.121€ facturación REDEME devolución mensual grupos IVA control telemático superior XML 4 días servicios web AEAT, País Vasco TicketBAI obligatorio 1 enero 2026 Bizkaia completa Haciendas Forales software TBAI QR específico foral, Navarra normativa foral propia control fiscal territorial diferenciado IVA armonizado estatal, operaciones sin obligación factura determinadas exentas art. 20 LIVA consumidor final particular.
Quiénes NO están obligados
Exentos Verifactu artículo 2 RD 1007/2023: SII grandes empresas >6M€ facturación volumen operaciones XML 4 días superior control tiempo real, REDEME devolución IVA mensual obligadas SII independientemente tamaño, grupos IVA consolidación fiscal matriz filiales operaciones intragrupo, País Vasco TicketBAI Haciendas Forales Araba/Bizkaia/Gipuzkoa software homologado TBAI QR foral, Navarra normativa foral propia control fiscal territorial.
Operaciones excluidas
Operaciones exentas Verifactu: sin obligación legal factura consumidor final particular ticket simplificado <400€ opcional, REAG agricultura ganadería pesca régimen especial compensación sin software facturación tradicional, módulos estimación objetiva facturas simplificadas agricultura comercio minorista, REE recargo equivalencia comerciantes minoristas proveedores facturan recargo ellos NO emiten B2C, desarrollo reglamentario pendiente operaciones específicas exentas art. 20 LIVA comunicadas AEAT diferentemente.
Exenciones en Factura Electrónica B2B
Factura electrónica B2B Crea y Crece excluye B2C particulares consumidores ventas minoristas servicios profesionales facturación directa persona física sin NIF empresa, operaciones internacionales destinatario sin sede/establecimiento permanente España, factura simplificada <400€ opcional consumidor particular NO obligatoria electrónica.
Operaciones B2C
Exenciones B2C factura electrónica: ventas consumidores finales particulares comercio minorista hostelería servicios profesionales peluquerías talleres facturación directa persona física sin NIF CIF empresa autónomo, operaciones destinatario no empresario consumidor final minorista ticket simplificado <400€ opcional electrónica, factura simplificada consumidor particular NO obligatoria electrónica papel aceptable 2027-2028 pendiente reglamento.
Pendiente de reglamento
Reglamento Crea y Crece pendiente BOE 2026 definirá exenciones tamaño empresa micropymes <10 empleados <2M€ posible ampliación 36 meses, sectores tratamiento especial agricultura REAG módulos REE comercio minorista B2C, operaciones escaso importe <400€ simplificadas consumidor particular papel opcional, desarrollo normativo operaciones específicas exentas IVA comunicadas diferentemente factura ordinaria electrónica.
Tratamiento de Operaciones Exentas de IVA
Operaciones exentas IVA art. 20 LIVA sanidad odontología veterinaria educación formación seguros transporte internacional SI facturan software homologado base 0€ cuota 0€ comunicadas AEAT Verifactu: odontóloga autónoma consulta 80€ exenta factura E1 art. 20 base 80€ IVA 0% software homologado QR SII, academia formación curso 1.200€ exenta factura E1 art. 20 comunicada Verifactu modelo 303 casilla exentas.
Operaciones exentas
Exentas IVA SI facturan Verifactu: sanidad odontología veterinaria art. 20.1.1º consultas operaciones médicas, educación formación art. 20.1.9º academias conservatorios, seguros operaciones financieras art. 20.1.18º primas recibidas, transporte internacional art. 20.1.21º fletes marítimos aéreos, software homologado obligatorio genera factura base 0€ cuota 0% hash QR encadenado SII comunicada AEAT tiempo real.
No confundir exención IVA con exención factura
Exención IVA NO exime Verifactu: odontóloga consulta 80€ exenta IVA factura E1 art. 20 software homologado base 0€ SII, academia curso 1.200€ exenta factura E1 Verifactu modelo 303 casilla 28 exentas, seguros prima 500€ exenta factura E5 art. 20.1.18º comunicada AEAT, obligación factura + software homologado independientemente IVA repercutido 0%.
Regímenes Especiales
Regímenes especiales exenciones parciales Verifactu: módulos estimación objetiva agricultura comercio minorista facturan simplificadas consumidor NO obligadas software homologado B2C, recargo equivalencia REE comerciantes minoristas proveedores facturan recargo ellos NO emiten B2C particular, REAG agricultura ganadería pesca régimen especial compensación facturación específica.
Régimen de equivalencia
REE recargo equivalencia: comerciantes minoristas proveedores facturan recargo 5,2% alimentos base IVA ellos NO repercuten IVA clientes particulares facturan ticket simplificado papel consumidor NO obligatoria electrónica software homologado, B2B empresarios factura completa software homologado Verifactu.
Régimen simplificado
Módulos estimación objetiva: agricultura comercio minorista hostelería facturan ticket simplificado <400€ papel consumidor particular NO obligatoria electrónica, B2B empresarios profesionales factura completa software homologado Verifactu obligatoria 2027, cuota fija módulos independiente facturación declarada.
Régimen de agricultura
REAG agricultura ganadería pesca: régimen especial compensación IVA facturación específica productores primarios venta cooperativas industrias transformación, facturas específicas REAG software homologado tratamiento especial Verifactu pendiente desarrollo reglamentario, consultar normativa sectorial particularidades forales País Vasco Navarra.
Actividades sin Obligación de Facturar
Sin obligación factura art. 164 LIVA: consumidor final particular comercio minorista hostelería ticket simplificado <400€ NO obligatoria electrónica, operaciones exentas art. 20 LIVA específica normativa NO exige factura servicios financieros internacionales, REE a consumidor ticket papel, excepción cliente exige factura completa electrónica obligatoria.
Cuándo no es obligatorio facturar
Exentas factura: consumidor particular comercio minorista ticket simplificado <400€ papel aceptable NO electrónica, REE recargo equivalencia comerciantes minoristas consumidor final, operaciones exentas art. 20 LIVA específica normativa NO exige documento factura, módulos estimación objetiva agricultura comercio minorista consumidor.
Matices importantes
Cliente exige factura obligatoria completa electrónica Verifactu incluso B2C, contabilidad refleja operaciones ingresos estimación objetiva módulos independientemente factura emitida, inspección detecta ventas no facturadas discrepancias bancarias TPV ingresos declarados regularización inmediata.
Exenciones Territoriales
Territorios especiales exenciones parciales: Canarias IGIC normativa insular específica Verifactu adaptado, Ceuta Melilla IPSI régimen fiscal particular, País Vasco TicketBAI Haciendas Forales software TBAI, Navarra foral control fiscal territorial diferenciado IVA armonizado.
Canarias
Canarias IGIC 7% normativa insular específica: Verifactu aplicable adaptaciones IGIC sustituto IVA, software homologado AEAT Canarias tratamiento técnico especial pendiente desarrollo, exportaciones península exentas IGIC Verifactu estándar.
Ceuta y Melilla
Ceuta Melilla IPSI 0,5%-10% régimen fiscal particular: control fiscal territorial normativas locales específicas, Verifactu aplicable adaptaciones IPSI sustituto IVA, consultar normativa Ceuta Melilla particularidades fiscales documentales.
Cómo Saber si Estás Exento
Autoevaluación exenciones factura electrónica: territorio común/foral España/País Vasco/Navarra, SII >6M€ exento Verifactu, operaciones B2C particulares exentas B2B, módulos REE REAG regímenes especiales, IVA exento sanidad educación SI factura Verifactu.
Autoevaluación
Checklist exenciones: territorio España continental/País Vasco/Navarra/Canarias/Ceuta Melilla, SII >6M€ exento Verifactu, clientes B2B empresas/ B2C particulares, régimen general/módulos/REE/REAG, operaciones IVA sujeto/exento, facturación obligatoria opcional cliente exige.
Recomendación
Duda consulta asesor fiscal vinculante AEAT operaciones complejas triangulación internacional foral, verificar normativa específica actividad sector CNAE particularidades, NO asumir exención sin confirmación escrita evita sanciones 50.000€ software no homologado.
Conclusiones
Exenciones factura electrónica limitadas estrictas: SII >6M€ control superior exento Verifactu, País Vasco TicketBAI Haciendas Forales software TBAI obligatorio, Navarra foral normativa propia, B2C particulares consumidor final exentas B2B, módulos REE REAG regímenes especiales facturación simplificada. Operaciones IVA exentas sanidad educación SI facturan Verifactu software homologado base 0€ comunicada AEAT. Mayoría empresas autónomos régimen general B2B obligados 2027 verifica situación específica evita sanciones 50.000€.
